出海泰国，纳税问题请看这里！

来支招

    企服来支招以案例分析、干货分享或小贴士的形式给企业传递财税、法律、劳动人事、知识产权、经营咨询等相关实操类知识点，素材由园区企业发展服务促进会会员机构友情提供，仅供参考，不代表本协会意见，最终解释权归苏州工业园区企业发展服务促进会所有，欢迎会员专家积极投稿。

引言

    随着全球化步伐的加快，越来越多的中国企业开始将目光投向海外市场，寻求更为广阔的发展空间和合作机遇。泰国，作为东南亚地区的经济重镇，也吸引了众多中国投资者。然而，在投资泰国设立企业之前，了解并熟悉当地的税收政策显得尤为重要。这不仅关系到企业的经济效益，更关系到企业在泰国市场的长期稳定发展。

    中泰税收协定为在泰国投资的中国企业提供了重要的税收保障，企业可以有效避免双重征税，降低税务成本，提高投资效益。

    泰国的税收体系相对完善，主要包括：

    ☞ 企业所得税

    ☞ 个人所得税

    ☞ 石油天然气所得税

    ☞ 增值税

    ☞ 特别营业税

    ☞ 货物税

    ☞ 关税

    ☞ 印花税

   对于计划在泰国注册公司的中国企业来说，深入了解泰国的税收政策，合理利用中泰税收协定的相关规定，是确保投资成功和降低税务风险的关键所在。

    本篇文章将重点介绍在泰国投资设立企业后的一些税收政策，帮助投资者更好地了解泰国税务环境，为企业的长远发展提供有力支持。

企业所得税

    泰国企业所得税，是对特定收入来源于泰国的企业征收的一种直接税，不论是居民企业还是非居民企业都要申报。泰国企业所得税每年2次申报纳税，税率一般为20％。

    居民企业

    在泰国境内按照泰国法律设立的企业为泰国居民企业。具体包括：

    • 私人有限公司

    • 上市公司

    • 有限合伙企业

    • 在册普通合伙企业

    • 合资企业、基金会或协会

    • 其他经财政部核准并经政府公报发布的法人

    泰国居民企业应就其来源于泰国境内外全部经营所得，在泰国计算缴纳企业所得税。泰国的法定企业所得税的税率为 20％。可以适用更低税率的情形包括：

    • 符合以下条件的中小型企业（SME），适用下图税率：

    ① 实收资本不超过500万泰铢；

    ② 年度销售商品或提供服务的收入总额，不超过3000万泰铢。

会计期间自2017年1月1日起适用以上所得税税率

    • 银行从国际银行设施（IBF）中取得的净利润，按10％税率缴税；

    • 国际运输公司就在泰国收取的出口运费和航空运费总收入，按3％的税率缴税；

    • 不在泰国经营的外国公司收到来自泰国的股息收入，按10％的税率缴税；

    • 不在泰国经营的外国公司收到来自泰国的股息以外的收入，按15％的税率缴税；

    • 外国公司将利润汇出泰国，按10％的税率缴税；

    • 盈利的基金或协会，按2％或10％的税率缴税。

预提所得税

    预提所得税，是指依法登记的法人组织，在向特定收入类型的供应商支付款项时，须代扣对方的企业所得税，此部分代扣税金须在支付给对方的同时扣除，并在次月依照税法要求申报缴纳。

    各项收入的预提所得税税表如下：

自2023年1月1日起至2025年12月31日期间，如通过电子代扣税系统付款，原预扣税率为5％或3％的降至1％。

    泰国企业取得来源于境外的所得，已经按照所得来源国税法的规定计算缴纳的企业所得税，可以在计算泰国所得税应纳税额时抵扣，抵扣限额为境外所得按照泰国税法所计算的应纳税额。

    非居民企业征税范围

    泰国税法并未专门阐述非居民企业的定义，将除符合居民企业要求之外的企业列为非居民企业：

    • 按照外国法律成立的，在泰国及其他地区经营业务的法人公司或合伙企业；

    • 按照外国法律成立的，在泰国及其他地区经营国际运输业务的法人公司或合伙企业；

    • 按照外国法律成立的未在泰国经营业务，但有从泰国取得或支付应纳税所得的法人公司或合伙企业；

    • 按照外国法律成立的因在泰国拥有雇员、办事代表或业务联络员而在泰国取得收入或收益的法人公司或合伙企业；

    • 以商业或盈利为目的而开展业务的以下机构：外国政府；依照外国法律成立的法人组织。

    除特殊规定，适用税率同居民企业。

    非居民企业的征税范围包括：

    • 按照外国法律设立的，在泰国境内经营的企业，就其来源于泰国的所得计算缴纳企业所得税；

    • 按照外国法律设立的，未在泰国境内经营的企业，就其来源于泰国的特定所得扣缴企业所得税，由付款方在支付时直接扣缴应缴税款；

    • 依照外国法律成立的公司或合伙企业运营国际旅客或货物运输业务所得到的收入；

    非居民纳税义务人根据不同情况，分别计算企业所得税：

    • 在泰国经营的非居民企业，就其来源于泰国的收入计算缴纳企业所得税；

    • 未在泰国经营的非居民企业，就以下收入缴纳预提所得税：佣金，服务费，特许权使用费，利息、股息及资本利得，租金；

    • 分公司将其利润汇回其外国总公司时，需就汇回的利润另外计算缴纳10％的所得税。外国银行的泰国分行利润的汇回，免征前述10％的分公司预提所得税；

    • 按照外国法律成立的公司或合伙企业，经营国际旅客或货物运输业务取得的收入，以未扣除任何支出的总收入为应纳税所得额，按3％税率计算缴纳企业所得税。在泰国经营的非居民企业与居民企业适用同样的预提所得税税率。

    在泰国经营的非居民企业与居民企业适用同样的预提所得税税率。

个人所得税

    泰国个人所得税按纳税年度计算缴纳，按5％到35％的七级超额累进税率征收。

    居民纳税人

    泰国居民指的是在一个纳税年度内，在泰国境内居住满180 天的单位或个人。泰国居民应就其在泰国境内受雇或从事业务所取得的应税所得缴纳个人所得税。而对于泰国居民取得的来源于境外的所得，仅需要就汇入泰国境内的部分计算缴纳个人所得税。

    个人的应纳税所得主要包括：

    • 工资薪金所得（包括股票期权所得，住房租金及其他附加福利金）；

    • 劳务所得；

    • 特许权使用费（包括经营权、著作权、商誉、专利、其他特许权及年金收入等）；

    • 利息、股息、红利、合伙企业分配所得、因投资合并、收购、解散或转让股权、股份或虚拟货币的所得；

    • 租赁所得及因分期付款买卖合同产生的违约金所得；

    • 自由职业所得，包括会计、法律、医疗、建筑、工程服务、艺术等；

    • 工程服务所得（工程主要材料由委托方提供）；

    • 除上述所得外的其他经营所得。

个人所得税税率表（自纳税年度2017年起实施适用）

    非居民个人纳税义务人

    非居民个人纳税人是指在一个纳税年度内，在泰国境内居住不满180天的单位或个人。这些纳税人应就其在泰国境内受雇或从事经营取得的应纳税所得，在泰国计算并缴纳个人所得税。

增值税

    泰国增值税法定税率为10%。在泰国年营业额超过180万泰铢的个人或单位均需缴纳。增值税纳税义务人可以将与经营相关的销项税与进项税相抵。在泰国销售商品、提供劳务以及进口商品到泰国均属于征税范围，而且只要劳务的提供方或接收方任意一方在泰国境内，即视为在泰国境内提供劳务。

特别营业税

    特别营业税是泰国对从事指定经营活动的纳税义务人征收的一种间接税。当个人或单位（包括自然人、法人、政府机关或其代理机关以及其他法人）从事指定经营活动取得所得时，他们需要缴纳特别营业税，而无需再计算缴纳增值税。

特别营业税税目税率表

关税

    关税是对进口货物及部分的出口货物征收。符合海关规定的进口商品可以享受免征关税的政策。此外，泰国还针对不同情况提供多种关税优惠措施，如关税补偿、进口原料退还关税、复出口商品退还关税，以及在自由贸易区、保税工厂、保税仓库、BOI奖励专案和自由贸易协定下的关税优惠。与泰国签订自由贸易协定的国家均可享受优惠的进口关税税率。

印花税

    通常情况下，接收合同的一方需缴纳印花税，其税率根据凭证和文件的性质而有所差异。例如租赁合同、雇佣合同、股票和债券转让文件的税率为0.1%，而贷款合同的税率为0.05%，但最高税额不超过1万泰铢。

温馨提示

    纳税义务人若已依规定申报所得税，但存在虚假申报的情况，处以所漏税款100％的罚款；未按照规定期限办理所得税申报，处以所漏税款200％的罚款。在所得税核查期间，若纳税义务人提出书面申请，且经税务机关认定纳税义务人不存在主观故意行为逃税且在审查过程中尽力配合，前述罚款可减50％。纳税义务人未按照规定期限缴纳应纳税款，每月按应纳税款加征1.5％滞纳金，未满一个月的以一个月计算，但滞纳金最高不超过其应缴纳而未缴纳税款的金额。

    泰国现在的税收法律法规，除了前面提到的公司所得税、个人所得税、增值税、特别营业税、关税、印花税这些之外，还有石油所得税、货物税、遗产税、土地和建筑税、招牌税等。