新关税法：对进出口企业的深度影响与应对之策

一、新关税法的诞生背景与核心思路

近年来，全球经济格局不断演变，国际贸易形势日益复杂。在国内，经济发展进入新阶段，对于贸易政策和税收制度的优化有着迫切需求；在国际上，贸易保护主义抬头，各国纷纷调整关税政策以维护自身利益。在这样的背景下，我国出台新的关税法势在必行。
新关税法旨在完善关税制度，以适应国内外形势的变化。为了积极有效应对国内国际形势变化，一方面需要在完善关税制度的同时，强化其作为国内国际双循环调节器的作用，丰富法律应对措施；另一方面，随着通关便利化改革的持续深入推进，按照主动对接国际高标准经贸规则的要求，需要及时将关税征收管理的成熟经验做法上升为法律制度。

落实税收法定改革任务也是新关税法的重要目标。立法法明确要求税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度需要制定法律。新关税法的出台，对于发展对外贸易、扩大制度型开放、推动高质量发展具有重要意义。同时，它也是我国在税收领域的重要改革举措，有助于进一步规范税收征管，提高税收法治化水平，为经济社会的稳定发展提供有力保障。

二、新关税法的主要内容

（一）明确管理体制与权限

全国人大常委会对关税税目、税率的调整拥有最终决定权。国务院在关税征收管理方面发挥着重要的统筹协调作用。国务院关税税则委员会则负责提出税目、税率调整的建议，并在国务院批准后予以执行。这一明确的权限划分，确保了关税政策的科学性和权威性，使关税制度能够更好地适应国内外经济形势的变化。

（二）规定适用范围与纳税人

新关税法明确规定，中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品均在征税范围内。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人是关税的纳税人。随着跨境电商的迅速发展，从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，被明确为关税的扣缴义务人，这一规定适应了新型贸易业态的发展需求。

（三）规范税目税率设置

进出口税则作为新关税法的重要组成部分，对各类税率进行了详细规定。进口环节设置了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等，出口环节设置了出口税率。同时，明确了各类税率的适用规则和调整机制，确保关税政策的灵活性和针对性，以应对不同的国际贸易形势。

（四）完善税额计算与税收优惠

新关税法规定，关税采取从价计征、从量计征、复合计征等方式计算应纳税额，并维持了现行关税计税价格的确定规则。在税收优惠方面，明确了免征、减征关税的项目，同时授权国务院根据维护国家利益、促进对外交往、经济社会发展、科技创新需要或者由于突发事件等原因，制定关税专项优惠政策，为特殊情况下的关税调整提供了法律依据。

（五）健全征收管理制度

新关税法实施货物放行与税额确定相分离的模式，提高了通关效率。纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税，增加了纳税的便利性。此外，允许符合条件的纳税人、扣缴义务人汇总缴纳税款，并将纳税人发现多缴税款时申请退税的期限由 1 年延长为 3 年，进一步保障了纳税人的合法权益。

（六）充实应对措施

在维持现行反倾销、反补贴和保障措施等关税措施、征收报复性关税措施的基础上，新关税法增加了对不履行与我国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款的国家和地区，可以按照对等原则采取相应措施。同时，为防止规避关税法规，明确对不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。

三、新关税法对进出口企业的具体影响

（一）对进口企业的影响

1. 降低大宗交易进口成本，改善相关行业盈利状况

新关税法的某些规定可能会降低进口企业在大宗交易中的成本。例如，对于特定商品的关税税率调整，或者税收优惠政策的实施，都有可能使得进口企业在采购原材料、关键零部件等方面节省开支，从而改善相关行业的盈利水平，增强其在市场中的竞争力。

2. 可能面临补缴税款，增加债务压力

新法规的实施可能导致进口企业被追溯以往的交易，若发现存在税款缴纳不足的情况，企业可能面临补缴税款的要求。这不仅会直接增加企业的资金流出，还可能在短期内给企业的财务状况带来压力，尤其是对于资金流较为紧张的企业而言。

3. 实质性身份穿透认定或将引入，影响关税征收保障机制

新关税法可能引入实质性身份穿透认定的机制。这意味着海关可能会更深入地审查进口企业背后的实际控制人和利益相关方，以确定其是否符合关税优惠或特定征管要求。这一变化可能影响企业的关税缴纳方式和金额，也对企业的合规管理提出了更高要求。

4. 面临商品归类申报考验，加大关务合规投入

新关税法对商品归类的规定更加严格和细致，进口企业在进行商品归类申报时面临更大的考验。若归类错误，可能导致适用错误的关税税率，从而引发一系列问题。因此，企业需要加大在关务合规方面的投入，加强人员培训和技术支持，确保归类申报的准确性。

（二）对出口企业的影响

1. 出口退税率调整，影响企业利润和产品价格竞争力

新关税法可能会对出口退税率进行调整。退税率的变化直接影响企业的利润空间，退税率提高，企业利润增加，产品在国际市场上的价格竞争力增强；反之，退税率降低，企业利润减少，价格竞争力下降。

2. 人民币升值，增加出口企业经营成本和风险

在新关税法实施的背景下，人民币升值会使得出口企业在结汇时获得的人民币收入减少。这增加了企业的经营成本，压缩了利润空间，同时也加大了企业面临的市场风险，可能导致订单减少或客户流失。

3. 面临海关价格、归类、原产地等质疑风险，影响通关效率

出口企业可能面临海关对货物价格、归类和原产地的质疑。一旦出现质疑，企业需要提供大量的证明材料来回应，这会延长通关时间，增加物流成本和库存压力，进而影响企业的交货及时性和市场信誉。

四、进出口企业的应对策略

（一）开拓多元市场

进出口企业应积极拓展发展中国家市场，深入挖掘这些市场的潜力。通过市场调研，了解当地消费者的需求和偏好，针对性地调整产品和服务。同时，加强与当地企业的合作，建立稳定的贸易关系。此外，积极开展出口转内销业务也是应对之策。企业可以利用自身在产品质量、生产技术等方面的优势，结合国内市场的特点，开发适合国内消费者的产品，优化销售渠道和营销策略，提高在国内市场的份额。

（二）加强内部管理

在供应链管理方面，进出口企业要建立完善的供应链体系。与供应商建立长期稳定的合作关系，签订灵活的供应合同，以应对原材料价格波动和供应中断的风险。同时，加强库存管理，优化物流配送，降低运营成本。在员工培训方面，制定系统的培训计划，提升员工的业务技能和综合素质。鼓励员工不断学习新知识、新技能，适应市场的变化和企业发展的需求。

（三）建立风险防范机制

首先，进出口企业要严格把控货物品质，确保产品符合国内外市场的质量标准和准入要求。加强对生产过程的监控，从源头控制质量风险。其次，善于利用汇率工具，如远期结售汇、外汇掉期等，合理规避汇率波动带来的损失。同时，密切关注汇率走势，及时调整结算货币和定价策略。再者，增强法律意识，加强对国内外贸易法律法规的学习和研究，确保企业的经营活动合法合规。提前分析可能面临的法律风险，制定详细的应急预案，在遇到纠纷时能够迅速响应，维护企业的合法权益。